Главная > Статьи

Четыре основных шага для возмещения налога на добавленную стоимость

Все статьи

Важное место в общей системе налогообложения России занимает НДС. Это связано, прежде всего с тем, что данный налог охватывает подавляющее большинство субъектов хозяйствования и накладывается на стоимость всех реализованных ими товаров, услуг и работ, обеспечивая значительную долю налоговых поступлений в государственный бюджет РФ. НДС значим для наполнения бюджета государства, поэтому, вопрос о повышении эффективности его взимания для Налоговой стоит достаточно остро. Особенно учитывая тот факт, что каждая компания, деятельность которой направлена на осуществление купли-продажи товаров, предоставление услуг, должна подавать НДС декларацию и уплачивать налог. 

В то же время у налогоплательщиков есть возможность пользоваться своим законным правом на возмещение данного налога. Нормы Налогового кодекса, регулирующие этот вопрос в теории, кажутся довольно простыми, правда, на практике, не все так однозначно.

Ранее, одной из главных проблем в администрировании НДС было бюджетное возмещение и непрозрачность его возвратов из бюджета. Кроме того со стороны контролирующих органов он работал в ручном режиме - «живые деньги» в виде возмещений из государственного бюджета получали только те плательщики НДС, кто был приближен к высшим топ-менеджерам. Сегодня, ситуация немного изменилась к лучшему.

Когда возмещение НДС возможно?

Прежде всего право на возмещение НДС появляется тогда, когда по результатам налогового периода стоимость вычетов больше, чем сумма налога, рассчитанная для уплаты в бюджет. Ситуация находит свое отражение в декларации по НДС. 

Наиболее часто претендуют на возмещение НДС субъекты ВЭД-экспортеры. У таких предприятий возникает переплата по НДС на этапе приобретения материалов, оборудования, оплаты за любые товары или услуги, потребляемые в процессе хозяйственной деятельности на территории РФ. Реализуют же за рубеж свою продукцию эти компании по ставке 0%, в результате чего и возникает обязательство бюджета перед ними по переплате налога на добавленную стоимость. Соответствующие цифры, подтверждающие переплату, компания вносит в налоговую декларацию и указывает сумму к возмещению.

Стоит также отметить, что возврат НДС юридическим и физическим лицам основаны на одних и тех же правилах и имеют одинаковые этапы к возмещению.

Этапы возмещения НДС

Итак, давайте пошагово разберем какие же все-таки действия необходимо предпринять для возмещения:

Шаг 1. Чтобы использовать свое законное право на возврат средств или погашение налогового долга, кроме декларации необходимо подготовить пакет первичных соответствующих документов: счета-фактуры, накладные, кассовые чеки, товарные чеки и пр. Для этого налогоплательщик осуществляет заполнение налоговой декларации соответственно установленной форме, проверяет, соответствуют ли все документы требованиям налоговых органов, после чего подает пакет документов в налоговую.

Шаг 2. После предоставления требуемого пакета, налоговые органы осуществляют проверку правомерности сумм к возмещению. С этой целью проводят камеральную проверку. Напомним, что она проводится без выезда на проверяемый объект, то есть осуществляется в стенах ФНС. Период проверки не должен быть больше 3-х месяцев, правда при этом проверяющие органы в праве запрашивать дополнительные данные, подтверждающие законность операций. Если субъект хозяйствования откажется предоставить информацию, налоговый орган вправе расценить такое действие, как нарушение и тогда налоговые санкции в виде штрафов не заставят себя ждать.

К тому же, в процессе проведения камеральной проверки ФНС может потребовать от вас предоставить любые документы, которые могут подтверждать заявленные суммы. Это могут быть первичные документы, но также и Книги покупок и продаж. Это происходит так как перечень документов, предусмотренный ст. 172 НК, является «открытым», причем следует учесть, что даже незначительные ошибки в первичных документах или счет-фактурах могут стать основанием для отказа.

Причем, следует учесть, что по п.3 ст.88 НК РФ любое объяснение, требуемое проверяющим органом во время проверки, не представляется на бумаге, а направляются в электронном виде в форме, утвержденной ИФНС, иначе оно может считаться непредставленным.

Шаг 3. Если нарушений закона нет, на протяжении 7 дней по завершению проверки налоговый орган принимает решение о возмещении. В зависимости от фактов, выявленных проверкой, может быть одобрено возмещение в полном объеме или же частичном.

Шаг 4. Возмещение средств. Если решение положительное, налоговые органы не позже следующего дня после его принятия направляют в Казначейство поручение для осуществления возврата налога, последние же перечисляет средства не позже 5 дней с даты получения соответствующего поручения, информируя при этом ФНС о сумме и дате транзакции.

Если у субъекта хозяйствования существует налоговый долг, сумма возмещения может пойти на погашение такого долга

Сбор первичных
документов
Камеральная
проверка ФНС
Запрос
подтверждающих
документов
Подтверждающие документы в
физическом и электронном виде
Решение
Налоговой службы
Возмещение в полном
или частичном объеме
Подготовка
обжалования решения

Заказать консультацию специалиста

Нажимая на кнопку "Перезвонить мне", вы даете согласие на обработку персональных данных

Заказать обратный звонок

Нажимая на кнопку "Перезвонить мне", вы даете согласие на обработку персональных данных