Переход с УСН на ОСН: как организовать налоговый учет и заплатить налоги

На сегодняшний день выбор УСН является достаточно популярным и используемым, особенно у организаторов малого бизнеса. Большое количество ИП и компаний предпочитают работать с Упрощенной Системой Налогообложения, причем многие делают это в момент регистрации своего бизнеса. Тем не менее, все чаще обстоятельства складываются таким образом, что продолжать свое дело по УСН становится невозможным. В таких ситуациях самой актуальной и первостепенной задачей оказывается переход на ОСНО.

Методы перехода

Всего сегодня есть два метода перехода к ОСНО: это добровольный метод и метод принудительный.

Принудительный метод
При принудительном методе ИП или компании должны начать применение в своем деле Общей Системы Налогообложения начиная с квартала, во время которого они допустили нарушение условий использования УСН. К таким нарушениям относятся те, из-за которых ИП и компании уже больше не могут законно работать по УСН. Это основа принудительного метода.
Одним из главных условий использования УСН – доход. В пункте No4 346.13 статьи официально прописано ограничение финансовых доходов на протяжении всего года. Это отметка в 60 миллионов рублей. Эта сумма каждый год проходит через процедуру индексации. На конец прошедшего, 2016-го года год пороговое значение дохода находилось на отметке в 79,74 миллиона. Другими словами, если ИП или компания в один из кварталов превысит порог, в том же квартале придется перейти на ОСНО.
Кроме дохода, к отмене УСН могут привести даже незначительные нарушения одного из принципиальных условий использования специального режима. Все эти условия, которые нельзя нарушать, прописаны в статье под номером 346 в разделе 12 (3, 4 пункты) и в статье под номером 346 в разделе 14 (3 пункт) налогового кодекса.
К примеру, при использовании УСН необходимо строго соблюдать рамки по остаточным финансовым величинам основных средств. В прошлом она не должна была превышать отметки в 100 миллионов. Также в течение года средняя численность работающих в компании людей не должна была было больше, чем 100 человек. Нарушение хотя бы одного ограничения приведет к тому, что ИП или компания перейдут на ОСНО.
Также упрощенцам нельзя заниматься некоторыми разновидностями бизнеса. К примеру, это микрофинансовая деятельность, какие-либо услуги по обеспечению персоналом или деятельность ломбардов.
Невозможно работать по УСН и тем, кто будет открывать филиалы (обособленные подразделения открывать разрешено).  Еще один запрещенный момент: продажа свыше 25 процентов доли во владение другой компании.
Итак, если упрощенец нарушит хотя бы что-то из этого, до конца года он потеряет право использовать УСН. По завершению квартала, во время которого было зафиксировано нарушение (то есть с началом следующего) упрощенец переходит на ОСНО. В этом случае компания должен передать информацию в ИФНС о потере УСН. Для этого уведомления есть специализированная форма No26.2-2, которая была рекомендована приказом ФНС РФ 2.11.2012. Отчитаться важно до конца 25 числа того месяца, который следует за кварталом с выявленным нарушением.
Пример: допустим, право работать по УСН было утеряно в июне. В таком случае фирма перейдет к использованию ОСНО в начале апреля. При всем при этом организация должна быть оповестить ИФНС до конца 15 июля. Также необходимо отчитаться за квартал, во время которого компания работала по УСН. Сделать это нужно до 25.07. Отчетность передается в компетентные контролирующие органы.

Добровольный метод
Помимо принудительного, ИП и компании могут переключиться на ОСНО в добровольном порядке. Эта процедура также широко распространена, особенно у ИП и компаний, занимающихся реализаций услуг и товаров для применяющих ОСН клиентов.
К сожалению, покупатели у компаний, использующих ОСНО, часто требуют выделения НДС. А для того, чтобы удержать клиентов, многие коммерсанты вынуждены перейти от УСН к ОСНО. Но здесь важно понимать, что добровольный переход от одной системы к другой невозможно будет совершить посередине календарного года. Это можно сделать лишь в начале следующего календарного года.
Отчетность также должна быть передана в ИФНС в стандартном порядке. Это значит, что по итогам завершившегося года индивидуальные предприниматели должны предоставить соответствующие отчеты, документы и декларации до конца апреля. Что касается компаний и фирм, то они должны это сделать до конца марте.

Как добровольно перейти на ОСНО

Чтобы переключиться на ОСНО, необходимо подать соответствующее уведомление. Подается оно в инспекцию по налогам, относится к месту юридического адреса компании или к адресу регистрации ИП. В уведомлении официально подтверждается отказ от использования УСН в форме 26.2-3. Срок подачи такого заявления – не ранее 15 января того года, в котором компания решила перейти на ОСНО. Уведомление можно подать и раньше, но не позже, так как в таком случае придется работать еще один календарный год по УСН.
Подавать уведомление можно как лично, так и по почте. Следует отметить, что это уведомление, а это значит, что ИФНС не выдаст никакого документа, официально разрешающего смену системы. Поэтому подтверждением будет копия принятия документов о смене системы. То уведомление о том, что письмо было получено.