Особенности ведения бухгалтерского учёта в туризме

Организация отдыха физ. лиц граждан РФ на территории России и при посещении ими других стран возлагается на туроператора. Агенты туристических фирм занимаются реализацией путёвок в конкретные места отдыха. Схема, по которой выстраиваются отношения между сторонами договора выглядит следующим образом: туроператор – туристический агент – клиент.

Нюансы работы туристических агентств

В качестве туроператора может выступать только юр. лицо. Туристические агенты, занимающиеся реализацией путёвок, могут заниматься своей деятельностью как работая на какую-то определённую фирму, так и имея статус ИП.

Основным отличием между участниками таких договорных отношений в турбизнесе служит то, что турагент может заниматься только продажей туров, у туроператора спектр услуг гораздо шире:

• Создание туристического продукта (перевозка пассажиров, бронирование номеров, оформление документации, размещение, развлечения, мед. Сопровождение, гиды и т.д.);
• Самостоятельная реализация продукта потребителю.

Заключая договор с турагентством, в обязательном порядке должны указываться сведения об исполнителе предоставляемых услуг по реализуемому продукту, которым выступает непосредственно туристический оператор.

Турагентства, при осуществлении своей деятельности, пользуются формой туристических путёвок. Данная бумага относится к типовой форме первичной документации, шаблон которой утверждён Приказом Минфина от 09 июля 2007 г. № 60н. Данный бланк используется компаниями, которые занимаются предоставлением таких услуг, как:

• Осуществление туристической деятельности;
• Организация экскурсионных путешествий;
• Отдых физ. лиц на территории РФ;
• Продвижение и реализация туристического продукта;
• Предоставление различных туристических услуг.

В качестве официального документа, о непосредственном факте сотрудничества сторон (туроператор и потребитель), выступает посреднический договор. В условиях соглашения указывается следующая информация: клиент предоставляет туристическому агенту материальные средства, турагент в свою очередь обязуется предоставлять отчёт, основываясь на который турагентство списывает в графу расходов размер агентского вознаграждения. Какой-то конкретной формы отчёта в законодательстве не указано, стороны договора создают её самостоятельно и закрепляют локальными нормативными актами по организации. Совместно с отчётом должна предоставляться первичная документация, согласно которой проводится проверка грамотного заполнения бланка.

Применение ККТ в период реализации турпутевок, для получения льготы по НДС

В период проведения расчёта между сторонами сделки допускается применение скидок и бонусов. Применение такой системы относится к составному элементу расчёта конечной суммы агентского вознаграждения. Значения этих показателей оказывают непосредственное влияние на налогообложение.

Финансы, поступающие за предоставленные туристические услуги, агенты указывают в отчётности по налогооблагаемым доходам, с обязательной привязкой к одному из чисел:

• Число фактического получения материального вознаграждения;
• День, когда туроператор утвердит и принял отчётность.

Вариант отражения получаемой прибыли делается единоразово и фиксируется во внутренней учётной политике организации.

Туристические агенты в графе о расходах должны указывать затраты, полученные в период покупки у туроператоров продукта для его последующей реализации. В графе расходы указываются следующие суммы:

• Аренда офисного помещения;
• Выплата заработной платы сотрудникам;
• Затраты на содержание объектов недвижимости;
• Покупка, ремонт и обслуживание технического оборудования для офиса;
• Приобретение канцелярских товаров и других нужных для работы средств;
• Оплата услуг ЖКХ.

Расходы, возмещённые туристическим оператором, не должны снижать налогооблагаемую базу.

Для туроператора налоговое законодательство РФ признает непосредственным объектом налогообложения размер стоимости турпутёвок, указанный в агентском договоре. В качестве расходов у туроператора выступают траты, вложенные в себестоимость продукта, суммы выплат согласно посредническим соглашениям, затраты управленческого направления.

В ситуации, когда предоставленные туристическому агенту путёвки были не востребованы и вернулись к туроператору – это указывается в сумме других затрат.

Какие детали указываются в отчётности в качестве форс-мажорных обстоятельств

Какие моменты указываются в отчётности при возникновении нестандартной ситуации:

• Заказчик сдаёт электронный авиабилет. В такой ситуации авиакомпания компенсирует часть затраченных финансовых средств, оставляя себе, указанную в договорных обязательствах, сумму штрафных санкций. Сумма компенсации указывается в графе – не реализационные траты. В бухгалтерской отчётности данное событие должно быть указано в момент возврата билета;
• Организация оформляла визу для сотрудника какой-то компании, но она не потребовалась, так как служебная поездка была отменена. Такие траты не могут быть признанными в качестве расходов, снижающих налогообложение. Траты, для признания такого рода расходов обоснованными и указания их в отчётности, должны быть экономически оправданными, а это невозможно осуществить, в ситуации с отменённой командировкой за рубеж;
• Чтобы электронный авиабилет стал основанием для указания в графе затраты для бухгалтерской отчётности, все главные реквизиты на билете должны быть указаны на русском языке. Если билет оформлен на иностранном языке, налоговое учреждение имеет законное основание запросить официальный перевод реквизитов.

Для организаций, занимающихся предоставлением туристических услуг, более удобной выступает система УСН. Для турагентств предоставляется два вида налогообложения при УСН:

• 15% («доходы минус расходы») – средства, полученные от реализации продукта, могут быть снижены за счёт стоимости приобретаемых услуг по созданию туристического продукта, а также на количество затрат, связанных с продажей турпродукта (реклама, аренда помещения, выплата денежного вознаграждения сотрудникам и т. д.);
• 6% («доходы») – налогом облагаются все средства, получаемые от потребителя.

Для прибыли, поступающей в качестве агентского вознаграждения, по каждому из видов посреднических соглашений, вопрос выбора налогооблагаемой базы будет напрямую зависеть от суммы трат на реализацию, имеющихся у туристических агентов. В ситуации, когда затраты превышают 60% прибыли, наиболее выгодным служит применение УСН 15%. В других ситуациях главную роль играет сумма взносов в фонды, которые по-разному снижают размер начисляемого налога по УСН 6% и 15%.

Ведение книги по учёту прибыли и расходов обязательно. Этот документ выступает в качестве официального регистра при расчёте налога УСН.