Кому и при соблюдении каких требований будут предоставлены налоговые каникулы.
В 2023 году воспользоваться налоговыми каникулами могут юр. лица, которые попадают под установленные законодательные условия:
- Предприниматель должен пройти регистрацию первый раз;
- Часть оказываемых услуг, трудовой деятельности или продукции, на которые распространяется 0% ставка, не может быть меньше 70% от общей прибыли.
- Юр. лицо должен пользоваться УСН либо ПСН. Если ИП пользуется ОСНО либо специальным режимом налогообложения повторно зарегистрированный ИП имеет право в период 2-х лет совершить переход на УСН, либо ПСН, для того чтобы воспользоваться налоговыми каникулами;
- Виды деятельности юр. лиц, которые могут воспользоваться налоговыми каникулами: научная область; оказание бытовых услуг; социальная сфера; производственная область; ИП, которые предоставляют объекты недвижимости в качестве временного места проживания (гостиница, хостел и так далее).
0% налоговая ставка имеет ограниченный срок действия, который действителен в течение не больше 2-х налоговых периодов со времени регистрации юр. лица.
Регионы РФ получили право лично устанавливать вид трудовой деятельности, попадающий под 0% налоговую ставку. Также регионы самостоятельно могут устанавливать ограничительные меры на применение налоговых каникул. Такие меры будут зависеть от следующих нюансов:
- Количество сотрудников;
- Максимальный размер прибыли.
0% налоговая ставка распространяется на только на налоги, оплачиваемые по УСН и ПСН. От уплаты других видов налогов ИП не освобождаются: страховые взносы в ФСЗН на себя и на наёмных сотрудников, земельный налог, за акциз и так далее.
Могут ли воспользоваться налоговыми каникулами ИП, которые прошли повторную регистрацию
Согласно решению Минфина от 12.07.2016 № 03-11-11/40882, воспользоваться налоговыми каникулами могут только те юр. лица, кто прошёл регистрацию первый раз. Те ИП, кто по тем или иным причинам прекратили свою трудовую деятельность, а спустя время решили возобновить её не попадают под 0% налоговую ставку.
Но, в п.14 гл.26.2 и гл. 26.5 НК РФ в отношении малого и среднего бизнеса предусмотрены исключения, согласно которым, воспользоваться о% налоговой ставкой могут не только лица впервые зарегистрировавшиеся в качестве предпринимателей, но и те, кто по различным причинам прекратили свой вид деятельности, а сейчас решил его возобновить.
Требования для использования 0% налоговой ставки были установлены в целях поддержания малого и среднего бизнеса, которые решили не только начать с нуля, но и возобновить свой вид трудовой деятельности.
Согласно п.4 ст.346.20 и п.3 ст.346.50 НК РФ главным требованием для возможности воспользоваться налоговыми каникулами служит начало проведения либо возобновления трудовой деятельности юр. лицом, первый раз после начала действия официального закона, но не за всё время его трудовой деятельности.
Каким образом можно воспользоваться налоговыми каникулами
Те ИП, кто только прошёл регистрацию на УСН либо находятся в процессе регистрации, в период 30 суток со времени постановки на учёт, должны предоставить в налоговый орган заявление о переходе на УСН согласно форме 26.2-1.
0% налоговая ставка должна быть указана при предоставлении годового отчёта в налоговую инспекцию.
В случае, когда юр. лицо занимался трудовой деятельностью до окончания 1-о календарного года и предоставил отчёт с ОСНО, так и воспользовавшись 0% ставкой – уплаченный налог за этот период ему не получится.
Профессиональное ведение бухгалтерской отчетности позволит руководителям принимать решения без риска получить штрафные санкции со стороны налоговых органов и проверяющих инстанций. Подробнее о наших бухгалтерских услугах можно узнать по ссылке.