Когда и как ИП может вернуть переплату по налогам?

В некоторых случаях предприниматели могут зачислить в бюджет сумму больше, чем необходимо, то есть совершить переплату налогов. Эти средства потом можно будет зачесть в качестве других взносов или вернуть обратно – по желанию плательщика. Рассмотрим, что для этого нужно сделать и какие существуют максимальные сроки зачета переплаты.

Почему может появиться переплата?

Вариантов, почему так происходит, всего два – ошибка налоговиков или предпринимателя. Чаще всего причинами бывают:

• ошибка в платежном поручении – неправильно указана сумма;
• некорректный расчет налога бухгалтером или самим ИП;
• бухгалтер желает «перестраховаться» и вносит сумму больше, чем нужно;

ИП имеет право на налоговые льготы, но не знает о них и при расчете не учитывает сниженную ставку налогообложения.

В любом случае, согласно Налоговому кодексу, любой субъект предпринимательства имеет право на возврат или зачет излишне уплаченной суммы.

Как выявить факт переплаты?

И допустить переплату, и обнаружить ее могут бухгалтер или налоговики. Закон обязывает ФНС извещать предпринимателей и компании о переплате взносов в бюджет, причем сделать это они должны в течение 10 рабочих дней с даты выявления. Извещение придет в электронный кабинет ИП на сайте ФНС или письмом Почтой России.

На практике налоговая инспекция далеко не всегда оповещает предпринимателя об излишней оплате, поэтому лучше лично проверять имеющиеся задолженности или переплаты, сверяясь с ФНС актом совместной сверки, который покажет все несоответствия в суммах расчетов и оплат. Самый удобный способ сделать это – заказать проверку через свой кабинет на сайте ФНС. Для этого нужно найти пункт «Сверки с бюджетом» и далее выбрать «Направить заявление об инициировании процедуры проведения совместной сверки расчетов с бюджетом». На проверку потребуется около двух дней.

Можно пойти обычным путем и заказать сверку в бумажном варианте. Для этого необходимо составить заявление в произвольной форме, где указать ИНН, ФИО предпринимателя, контактный телефон, адрес регистрации и перечислить налоги, по которым требуется сверка. Документ следует отдать в свое отделение налоговой инспекции, результат будет готов примерно через 10-15 дней. После этого ИП может ознакомиться с актом совместной сверки и, если согласен, подписать его. Если ИП не согласен с тем, что указано в акте, то нужно подписать документ «с разногласиями», тогда сверка продолжится до тех пор, пока не будет точно известно, кто виноват в лишней оплате – предприниматель или ФНС.

Как поступить с переплатой по налогам?

Если индивидуальный предприниматель перечислил в бюджет сумму больше, чем нужно, то он может зачесть эти средства на погашение задолженность перед ФНС, оплатить ими следующие налоги или вернуть на свой счет.

Возврат переплаты

Организация или ИП имеют право вернуть переплаченные средства на свой расчетный счет. Для этого нужно:

• Составить заявление по форме КНД 1150058.
• Приложить к нему документы, подтверждающие переплату (уточненная декларация, платежное поручение).
• Дождаться решения ФНС в течение 10 рабочих дней.
• Дождаться зачисления средств на счет в течение месяца.

Если решение было положительным, но деньги в положенный срок не были зачислены, то нужно проверить правильность предоставленных налоговикам реквизитов. Если налогоплательщик ошибся и указал неверные данные, то возврат денег будет произведен только после уточнения реквизитов.

Максимальный срок, в который ИП может обратиться за возвратом переплаты – 3 года с момента оплаты.

В некоторых случаях возврат переплаты может быть даже с процентами. Такое происходит, если ФНС ошибочно повторно взыскала средства с налогоплательщика. Компания или ИП в таком случае могут обжаловать действия ФНС и после этого получить обратно свои деньги, но уже с процентами. Максимальный срок такого возврата средств тоже 3 года.

Пример:

ИП Вериев своевременно оплатил единый налог в сумме 100 000 рублей, однако в связи с техническими проблемами ФНС не увидела платеж и взыскала повторную оплату. Позже ИП смог доказать свою правоту и подал в налоговую заявление на возврат средств с процентами за количество дней (15) с даты повторного взыскания средств.

В данном случае предпринимателю должны вернуть средства из расчета:

Возврат = Сумма взыскания + Проценты,

при этом проценты рассчитываются по следующей формуле:

Проценты = (Возврат х Дни х Ставка) / 365, где:

Возврат – сумма к возврату;

Дни – число дней, прошедших с момента зачисления средств до их фактического возврата;

Ставка – ставка рефинансирования Центробанка (5%).

Проценты = (100 000 х 15 х 0,05) / 365 = 205,48 рублей.

Всего ФНС должна вернуть ИП Вериеву 100 000 + 205,48 = 100 205,48 рублей.

Будущие оплаты налогов

Если предприниматель своевременно погашает все задолженности, то он может использовать получившуюся переплату в качестве оплаты следующих налогов. Для этого нужно:

Составить заявление по форме КНД 1150057.

Подать его в налоговую по месту регистрации ИП вместе с документами, подтверждающими переплату (уточненная декларация, платежное поручение).

Подождать решения ФНС (максимум 10 рабочих дней).

Максимальный срок, в который предприниматель может зачесть переплату – 3 года с даты оплаты излишней суммы налога.

Пример:

ИП Вилкин неправильно рассчитал единый налог за 2020 год и совершил переплату в размере 4 000 рублей. Это выяснилось через 6 месяцев после оплаты, ФНС извещение не прислала. После подачи уточненной декларации ИП Вилкин отправил в свою налоговую инспекцию заявление с требованием учесть переплаченные 4 000 рублей в счет следующей оплаты единого налога за 2021 год.

Погашение задолженности по налогам

Если у предприятия имеются долги по взносам в бюджет, штрафам, пеням или другим сборам, то полученная налоговиками переплата в первую очередь будет направлена на погашение данных задолженностей. В основном ФНС самостоятельно решает какой из долгов покрыть полученной переплатой (если с момента обнаружения переплаты прошло не больше 3 лет) и просто ставит ИП в известность. Сделать это налоговики должны в течение 10 дней.

Срок в 10 дней считается так:

• с даты окончания камеральной проверки, в результате которой выявлена переплата;
• с даты подписания акта сверки, если она проводилась;
• с даты получения заявления от ИП;
• с даты обнаружения налоговиками переплаты, если ИП сам не обратился с заявлением;
• с даты вступления в силу решения суда, если ИП обращался туда для зачета средств.

Если в течение 10 рабочих дней от предприятия поступает заявление с указанием конкретного налога и суммы переплаты, а задолженности совпадают с данными ФНС, то средства зачтут туда, куда просит ИП.

Пример:

ИП Осоватов на УСН «Доходы» оплатил единый налог за 2020 год. При заполнении платежного поручения бухгалтер предпринимателя допустил ошибку – вместо суммы 23 000 рублей было указано 33 000 рублей, и эти средства были перечислены в бюджет. Таким образом образовалась переплата в размере 10 000 рублей. ИП Осоватов принял решение зачесть деньги в качестве оплаты своей задолженности по НДС, соответствующее заявление было составлено и подано в ФНС по месту регистрации на следующий день после оплаты единого налога.

Что делать с переплатой по страховым взносам?

Перечисленные выше варианты и правила зачета переплаты работают не только для налоговых отчислений, но и для страховых взносов. Согласно законодательству, размер излишне уплаченного взноса может быть возвращен плательщику или зачтен в рамках бюджета того же фонда, где он находится.

Налогоплательщик должен обращаться:

• В ФСС при переплате по взносам на случай травмы на производстве.
• В ФНС при переплате по пенсионным взносам, отчислениям на случай временной нетрудоспособности и материнства, взносам на обязательное медицинское страхование.

Вернуть средства на обязательное медицинское и пенсионное страхование, на случай материнства или несчастного случая на производстве можно, только если у ИП нет задолженности перед этими фондами. В противном случае переплата автоматически будет направлена на оплату задолженности, а оставшаяся сумма может быть перечислена на счет страхователя.

Чтобы получить обратно свои деньги, нужно написать заявление в соответствующую инстанцию и подождать максимум месяц с даты подачи документа.

Что делать, если прошло больше трех лет с момента переплаты?

Согласно общему правилу, любые возвраты или зачеты переплаченных средств можно выполнить, только если еще не вышел трехлетний срок с даты уплаты. Для налога на прибыль три года будут считаться с даты подачи годовой декларации, а не с конкретного дня внесения средств на счет ФНС.

Если переплата, например, копилась очень долго и была обнаружена, когда прошло больше трех лет, то чтобы не потерять свои средства, предприниматель может обратиться в суд. В таком случае нормы налогового законодательства перестают действовать, и срок будет рассчитываться по гражданскому законодательству – со дня, когда ИП стало известно или должно было стать известно о существовании переплаты (ст. 200 Гражданского кодекса). Самое сложное – доказать в суде, что факт излишней оплаты выяснился только недавно.

Пример:

10 апреля 2018 года ИП Иванов уплатил НДФЛ по итогам 2017 года и подал декларацию 3-НДФЛ. 15 апреля 2021 года ИП подал уточненную годовую декларацию за 2018 год, где отразил дополнительные расходы, которые снижают налогооблагаемую базу. Эти затраты не были учтены при первоначальном расчете налога, поскольку велось судебное разбирательство с поставщиком ИП. Теперь решение суда вступило в силу и таким образом образовалась переплата по НДФЛ.

6 мая 2021 года ИП предоставил заявление на возврат переплаченных средств, но налоговики отказали в переводе средств, поскольку с даты оплаты прошло больше 3 лет. Однако ИП Иванов подал иск в суд и доказал, что ему стало известно о переплате только в апреле 2021 года, когда были скорректированы данные учета.

Что делать с переплатой, если ИП закрылся?

Даже после того, как предприниматель официально прекратил свою деятельность, он имеет право на возврат или зачет средств в счет задолженности по налогам. Правила здесь такие же, как и для работающих предприятий – в течение трех лет следует подать заявление на возврат средств с указанием реквизитов, куда отправлять деньги или на зачет какого долга их направить.

Физическое лицо может отправить заявление в ФНС в бумажном или электронном варианте. Средства перечислят на указанный ИП счет максимум через месяц.

Переплата по налогам у самозанятого

Самозанятые имеют такое же право на возврат или зачет излишне уплаченных взносов, как и любая компания или ИП. Если по ошибке произошла переплата, то нужно аннулировать неправильный чек и после этого создать новый, с нужной суммой. Далее по заявлению в ФНС можно будет вернуть себе средства обратно или зачесть их в счет будущих налоговых оплат.

Пример:

Александр работает мастером по ремонту бытовой техники и оформлен как самозанятый. После того, как Александр оплатил НПД за март, он увидел, что в нескольких чеках были допущены ошибки, в результате чего переплата налогов составила 1 500 рублей. Поэтому самозанятый аннулировал эти чеки, создал новые с правильными значениями и передал сведения в ФНС. После этого он отправил заявление в налоговую инспекцию на зачет этой суммы в счет будущей оплаты налога на профессиональную деятельность.

Итоги

Если возникла переплата по налогам, то основное, что нужно знать предпринимателю:

• Переплату можно обнаружить самостоятельно или получить извещение от налоговой инспекции. ФНС информирует о переплате через электронный кабинет ИП на своем сайте.
• Деньги можно вернуть на расчетный счет, зачесть в качестве погашения задолженности перед ФНС или фондами, а также учесть в качестве оплаты будущих взносов.
• Чтобы вернуть средства, необходимо составить заявление по форме КНД 1150058 и отправить его в налоговую. ФНС примет решение и известит заявителя в течение максимум одного месяца.
• Чтобы зачесть средства, как оплату будущих налогов или в качестве оплаты долга, следует подать в ФНС заявление по форме КНД 1150057. Решение о зачислении средств принимается максимум за 10 дней.

Если появились сомнения по поводу задолженностей и переплат, стоит провести сверку с ФНС. Для этого нужно зайти в свой электронный кабинет и подать электронную заявку. Результат будет доступен там же через пару дней.

Операции по возврату излишне уплаченных средств или их зачету возможны только с платежами, которым не более 3 лет. Если излишне уплаченные средства были обнаружены после истечения этого срока, то нужно собрать весомые доказательства своей правоты и обратиться в суд.