Как правильно отразить дивиденды в налоговой отчётности

Что такое дивиденды

Под дивидендами подразумевается доля чистой прибыли компании, распределяющуюся между её участниками. Под дивидендами признаются:

• Суммы, распределённые равнозначно взносам участников и уплаченные за счёт получения чистой прибыли предприятия;
• Получение средств из источников, располагающихся за рубежом, но только если они по законодательству той страны будут признаны в качестве доходов;
• Различие между прибылью, полученной при уходе из компании либо её расформировании;
• Фактически оплаченной суммой за акции и доли учитывая вложение финансовых средств в имущество – это делается для налога на прибыль;
• Затраты на покупку акций и долей – проводится для НДФЛ.

После оплаты всех налогов у компании остаётся чистая сумма, которая попадает в её полное распоряжение – это считается чистой прибылью. Организации предоставляется возможность распоряжаться данной суммой сугубо в своих интересах: задействовать в дальнейшем развитии бизнеса или выплатить в качестве прибыли участникам.

Налогообложение дивидендов для физ. лиц

Налоговая ставка на полученную долю чистой прибыли в 2023 году будет составлять:

• 13% для резидентов РФ, если доход не превышает отметку 5 млн. руб. в течение года;
• 15% для нерезидентов РФ и резидентов, чей доход превышает 5 млн. руб. в год.

Статус резидента РФ во многом зависит от количества нахождения физ. лица на территории РФ в течение календарного года. В случае, когда общее количество дней превышает отметку 183, в таком случае физ. лицо будет признано резидентом РФ. Время, которое было проведено за территорией РФ по уважительной причине (учебный процесс, прохождение лечения и так далее), не будет приниматься в расчёт.

Налогообложение дивидендов для юр. лиц

Налогообложение уплаченных дивидендов для юр. лиц проводится согласно нормативам, закреплённым в ст. 284 НК РФ:

• 13% – для РФ компаний;
• 15% либо иная ставка, предусмотренная в международном договоре для избегания двойной уплаты налога – для зарубежной компании;
• 0% – РФ компания, но в том случае, если она не меньше 365 календарных дней имеет в личном владении и не менее 50% капитала компании либо депозитными расписками, предоставляющими право на получение не менее 50% от общей суммы уплаченных дивидендов.

В третьем пункте, юр. лицу для того, чтобы подтвердить право на получение льготы, нужно предоставить в налоговый орган документацию, где подтверждается её право на долю в капитале компании, занимающейся выплатой дивидендов. К такой документации относят:

• Решение суда;
• Сделка купли-продажи;
• Решение о разделении, выделении либо преобразовании;
• Учредительное соглашение;
• Передаточный акт.

Возможные проблемы при налогообложении дивидендов

В период выплаты дивидендов могут возникнуть затруднительные ситуации:

• Выплата дивидендов за предыдущие годы. Их можно выплатить, но при принятии такого решения нужно будет в налоговой декларации, указать за какой год проводилась выплата и общая сумма выплаченной прибыли. НДФЛ будет удержана по той ставке, которая была действительна на момент уплаты дивидендов;
• Участник вышел из состава учредителей. Уплата дивидендов должна проходить равнозначно. До момента распределения доли ушедшего, между оставшимися, уплата прибыли может быть произведена непропорционально долям, но только в той ситуации, если это решение было принято всеми оставшимися участниками, либо такой порядок выплаты был внесён в устав компании;
• Участник отказался от получения дивидендов. Выплату он попросил заменить на фиксированною компенсацию, в течение нескольких месяцев. Однако в Минфине сказано, что если участник компании отказывается от получения дивидендов – это считается в качестве добровольного подарка для компании;
• Были неверно указаны реквизиты. Организатор не предоставил обновлённые реквизиты. Дивиденды были выплачены, но в связи с тем, что реквизиты были неверными, средства вернулись. Однако НДФЛ уже уплачен и удержан. Уплаченный налог возвращается, но для этого потребуется указать в бухгалтерской отчётности – возврат дивидендов.

Отражение дивидендов в налоговой отчетности

Выплата дивидендов проводится при подведении итогов прошедшего года, когда организацией заполняется бухгалтерская отчётность. В момент формирования бухгалтерской отчётности компания узнаёт собственную годовую чистую прибыль и делит её между участниками согласно их долям.

Налог на прибыль

Во время выплаты чистой прибыли компании, занимающейся её распределением, нужно включить в свою налоговую декларацию такие документы, как:

• Лист 03, куда будут включены разделы А и В. Раздел А заполняется за тот период, когда проводилась выплата доли чистой прибыли. В «Категории налогового агента» ставится цифра 1 – это компания, занимающаяся уплаты дивидендов, которая занимается выпуском ценных бумаг либо является компанией занимающейся распределением чистой прибыли. Раздел В должен быть включён в декларацию о налогах и сборах за тот период, когда производилась выплата прибыли. Раздел должен быть заполнен на каждую компанию, которая занималась выплатой прибыли в данном периоде. Также, в разделе В, указывается сумма начисленных дивидендов, число, когда они были перечислены, и какая сумма была удержана в качестве налога;
• Подраздел 1.3 Раздела 1. Компания должна заполнить в том периоде, в котором проводится уплата доли чистой прибыли. Вносить данный раздел в декларацию о налогах и сборах за последующие периоды календарного года нет необходимости. В сточке 010 нужно указать 1 – это значит, что доля чистой прибыли будет выплачена компанией РФ. В «Сроке уплаты» нужно указать период внесения налога в федеральный бюджет, который был удержан налоговой организацией в период выплаты дохода (это число, следующее за периодом уплаты дивидендов). В 040 – указывается общая сумма оплаченного налога.

НДФЛ

В период выплаты дивидендов физ. лицам нужно заполнить и сдать расчёт 6-НДФЛ (в 2022 году форма была обновлена). В данной форме включены разделы 1 и 2 за тот период, когда проводилась выплата дивидендов:

• Раздел 2 поля 110 и 111 – в этих пунктах должна быть указана вся сумма дивидендов, которые были выплачены участникам компании;
• Раздел 2 поля 140 и 141 – общая сумма НДФЛ рассчитанная с дивидендов;
• Раздел 2 поле 160 – общая сумма НДФЛ рассчитанная с дивидендов и сниженная на сумму налога на прибыль;
• Раздел 1 поля 020 и 022 – отображается сумма НДФЛ, рассчитанная с дивидендов и сниженная на сумму налога на прибыль, необходимая к общему зачёту.

Последние изменения года

Были внесены правки в декларации по налогу на прибыль. Кроме того, всё ещё действуют нововведения, которые были внесены в 2022 году:

• Подверглись некоторым изменениям правила расчёта дивидендов;
• НДФЛ рассчитывается по прогрессивному налогообложению;
• Лист 03 подвергся обновлению;
• Были внесены новые правила при расчёте Д2;
• Увеличены ставки НДФЛ;
• Стал засчитываться налог на прибыли с полученных дивидендов в счёт НДФЛ по выплаченным дивидендам.