Система единого налога на вмененный доход будет полностью ликвидирована, начиная с 2021 года, а для некоторых видов бизнеса ограничения вступают в силу уже с 2020 г. Рассмотрим, какие изменения в налогообложении ждут индивидуальных предпринимателей и компании, работающие сейчас на ЕНВД, и как перейти на другой режим.
Отмена ЕНВД
Один из самых выгодных и при этом старейший из специальных режимов налогообложения – единый налог на вмененный доход – будет отменен на всей территории РФ. Принцип расчета фискальных выплат при использовании «вмененки» состоит в том, что единый налог платится не на сумму фактически полученного дохода, а на предполагаемую выручку от деятельности бизнеса. Ставка, в зависимости от региона, может меняться от 7,5 до 15%. Также преимуществами для предпринимателей на ЕНВД являются возможность не платить НДФЛ, почти все виды налогов на имущество и НДС.
Отмену ЕНВД планировали провести уже несколько раз, но откладывали по причине финансовой нестабильности в стране. Сейчас, в соответствии с Федеральным законом от 02.06.2016 под №178-ФЗ, действие данного режима налогообложения заканчивается в 2021 году. Правительство планирует таким образом бороться с нечестными предпринимателями, которые, прикрываясь спецрежимом, получают огромные прибыли от деятельности бизнеса и уклоняются от выплаты налогов. По подсчетам фискальных органов, после отмены ЕНВД налоговые отчисления в казну увеличатся минимум на 30%.
Как работать на ЕНВД в 2020 году?
В течение 2020 года будет применяться переходный период перед общей отменой «вмененки». Он затронет ИП и компании на ЕНВД, занятые в сфере изготовления обуви, изделий из натурального меха (в том числе одежды), а также лекарственных препаратов. Это ‒ все так называемые «маркированные товары». До начала года эти предприятия должны будут подать заявление на переход или будут переведены на общую систему.
В 2020 году ЧП и предприятия из регионов, где введен ЕНВД, еще смогут продолжать экономить на налогах путем применения данного вида налогообложения. Для использования нужно соответствовать следующим требованиям:
- компания или предприниматель не должны быть в списке крупнейших налогоплательщиков;
- количество работников, оформленных за прошлый календарный год, не должно превышать 100 человек;
- если организация или ИП работают в сфере общественного питания или торговли, размер помещения под продажу или зала обязан не превышать 150 кв. м;
- если физлицо или юрлицо занимается перевозками, то парк автомобилей не должен быть больше 20 машин;
- нельзя применять спецрежим налогообложения для деятельности, осуществляемой не в качестве товарищества либо доверительного управления;
- для юридических лиц доля их уставного капитала не должна быть в управлении другими компаниями более чем на 25%.
При соответствии всем перечисленным условиям, физические и юридические лица могут работать на ЕНВД до конца 2020 года и платить налоги по старой схеме.
Что будет вместо ЕНВД?
Рассмотрим возможные варианты налогообложения как альтернативы уходящему в прошлое единому налогу на вмененный доход. К началу 2021 года можно будет перейти на такие системы:
- Общая система налогообложения. Все ИП и компании, не подавшие документы на какой-либо из упрощенных режимов, автоматически окажутся на этой. ИП должны будут оплачивать налог на доходы физических лиц, а для организаций становится обязательным налог на прибыль. Преимуществами ОСНО можно назвать отсутствие ограничений на доходы, число работников и сферу деятельности, а также возможность возврата НДС (юридические и физические лица на общей системе становятся плательщиками НДС).
- Упрощенная система налогообложения. В зависимости от выбранной модели, ставка налога составит от 6 до 15% от дохода. Система доступна для физлиц и юрлиц, очень выгодна для малого бизнеса, но имеет ограничения по числу сотрудников (до 100 человек), уровню доходов (до 150 млн рублей за год) и направлению хозяйственной деятельности. Для юридических лиц обязательно рассчитывается выручка за предыдущие 9 месяцев до перехода, она должна быть меньше 112,5 млн рублей. Переход на УСН возможен только в начале года.
- Патентная система. Может применяться только для физических лиц, ставка ‒ 6% от выручки, оплата осуществляется наперед в качестве покупки патента на деятельность. Условия для использования системы – не больше 15 сотрудников и годовой доход не более 60 млн рублей.
- Налог на профессиональный доход. Доступен только для ИП, пока введен не в каждом регионе. Ставка налогообложения – 4-6%, зависит от вида дохода. Требования к предпринимателям на такой системе налогообложения – отсутствие сотрудников, небольшой доход (до 2,4 млн рублей за год) и деятельность в сферах бизнеса, разрешенных к применению налога (полный перечень в законе №422-ФЗ от 27.11.2018). К 2021 году планируется введение налога для самозанятых по всей территории РФ.
Если физическое лицо или организация не соответствуют всем требованиям одного из спецрежимов, они обязаны будут работать на общей системе.
Можно сказать, что для тех, кто сейчас работает на ЕНВД, еще есть год для выполнения всех требований к переходу на один из выгодных спецрежимов. Для предприятий-производителей товаров с обязательной маркировкой остается совсем мало времени до конца 2019 года для перехода на новую систему налогообложения.