В правительстве уже давно обсуждали необходимость отмены ЕНВД, а в июле 2020-го премьер-министр объявил о том, что с 1 января ЕНВД действовать больше не будет. Таким образом предпринимателям было предоставлено полгода, чтобы разобраться в условиях других спецрежимов и подобрать для себя самый оптимальный.
Тем не менее, вовремя (до 31 декабря 2020 г.) подать заявление на переход на другой режим налогообложения успели не все. Рассмотрим, чем грозит такое опоздание и что теперь делать бывшим «вмененщикам».
Последствия для ООО и ИП, если не выбран новый режим
Если организация или предприниматель не определились с новым режимом налогообложения, то к ним будут применены автоматические варианты перехода:
- ИП или ООО на системе ЕНВД переходит на ОСН;
- ИП, совмещающий ЕНВД и ПСН переходит на ОСН только в той деятельности, где раньше применялся единый налог на вмененный доход;
- ИП или ООО, совмещающее ЕНВД и УСН полностью переходит на УСН.
Таким образом те, кто совмещал «вмененку» с другим спецрежимом могли не подавать отдельное заявление о переходе на УСН или ПСН – смена режима происходила автоматически.
В самой затруднительной ситуации оказались ИП и организации, применявшие только ЕНВД и пропустившие последний срок принятия заявок. Переход на ОСН означает, что нужно будет сдавать гораздо более сложную отчетность и платить больше налогов, в том числе и НДС.
Амелина Татьяна Владимировна, генеральный директор компании
Что делать тем, кто не успел перейти с ЕНВД?
Автоматически переведенные на общую систему предприятия все таки смогут применять специальный налоговый режим в 2021 году. Рассмотрим, кто и каким образом.
Переход на УСН
Как это ни печально, но после 31 декабря 2020 года перейти на упрощенную систему налогообложения смогут только вновь зарегистрированные ИП и ООО, а также те, кто ранее совмещал УСН и ЕНВД.
Согласно налоговому законодательству, переход на УСН возможен только для предприятий, уведомивших налоговую инспекцию о своем желании работать на данном спецрежиме. Поэтому возможность снова получить право на УСН будет только со следующего 2022 года.
Такие же правила относятся к единому сельскохозяйственному налогу – после пропуска срока подачи заявления на него нельзя будет перейти в течении всего 2021 года.
Переход на ПСН
Переход на «патент» – отличный выход для бывших плательщиков ЕНВД. Согласно налоговому кодексу, ИП можно начать применять ПСН в любое время в 2021 году. Сделать это нужно как можно быстрее после автоматического перехода на ОСН, чтобы упростить себе работу в плане бухгалтерии и величины налогов. После этого нужно не забыть подать все нужные отчеты за период, когда ИП находился на ОСН.
Чтобы получить патент на предпринимательскую деятельность, потребуется подать заполненный бланк соответствующего заявления в налоговую инспекцию, где зарегистрирован предприниматель. ИП должен сам выбрать срок действия патента (от 1 месяца до года) и указать, какой именно деятельностью он планирует заниматься. Для совмещения нескольких ОКВЭД можно получить отдельные патенты.
Налоговики рассмотрят заявление и выдадут разрешение на патент или уведомят об отказе, который может быть вызван такими причинами:
- заявление заполнено некорректно;
- ИП указал неправильные сроки применения патента – больше 12 месяцев или меньше 1 месяца;
- предпринимательская деятельность, указанная заявителем, не подпадает под действие ПСН;
- по прошлым периодам применения ИП патентной системы обнаружены недоимки.
Подать заявление нужно не позднее, чем за 10 дней до начала предпринимательской деятельности, разрешенной для применения ПСН.
Переход на налог на профессиональный доход
Если ИП ведет деятельность самостоятельно или в помощь себе привлекает только подрядчиков или исполнителей на основе гражданско-правового договора, то он в течении 2021 года может стать самозанятым. То есть предприниматель переходит на налог на профессиональный доход (НПД) – весьма выгодный в плане налогового бремени, но с достаточно низким лимитом по уровню доходов.
ИП может подавать заявление на применение НПД в любое время, поэтому предприниматели, которые не уложились по срокам перехода в 2020 году, все-таки смогут сделать это в 2021-м.
Чтобы стать самозанятым, ИП или рядовой гражданин должен подать заявление в налоговую инспекцию, приложив к документу свою фотографию. Паспортные данные человека заносятся в базу ФСН и в дальнейшем самозанятый может вести учет с помощью мобильного приложения «Мой налог». Зарегистрированный ИП может подавать заявление на получение статуса самозанятого через свой личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Еще один вариант как стать плательщиком НПД – встать на учет в банке, работающем с самозанятыми. Финансовое учреждение обязано самостоятельно подавать заявление в налоговую инспекцию относительно своего клиента.
С даты, когда заявление было принято налоговиками, физическое лицо считается самозанятым. Тем не менее, ему придется оплатить налоги и сдать отчетность даже за самый короткий период, когда он находился на ОСНО.
Лимиты в разных режимах налогообложения
Рассмотрим, чем отличаются системы налогообложения, на которых могут работать бывшие плательщики ЕНВД в течении 2021 года. Сводная информация представлена в таблице:
| ОСН | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» | ПСН | НПД | |
| Кто может применять | ИП, организации | ИП | Физическое лицо, ИП | ||
| Максимальное число сотрудников | - | До 100 человек | До 15 человек, считаются наемные сотрудники и исполнители по договору ГПХ | Можно только привлекать исполнителей по договору ГПХ | |
| Лимит по уровню годового дохода | - | До 150 млн. рублей | До 60 млн. рублей | До 2,4 млн. рублей | |
| Налоговая база | Доходы минус расходы | Доходы | Доходы минус расходы | Потенциальный доход | Доход от продажи товаров или предоставления услуг, не учитываются доходы от работы наемным сотрудником |
| Ставка налогообложения | НДФЛ 13% и НДС до 20% (для ИП) Налог на прибыль организаций 20% (для юр. лиц) | До 6% | До 15% | 6% | 4% при работе с физическими лицами, 6% при работе с ИП и юридическими лицами |
| Нужно ли сдавать отчетность | Сдается декларация | Нет | Нет | ||
| Периодичность сдачи отчетности | Ежегодно НДФЛ, ежеквартально НДС | Ежегодно | - | - | |
Таким образом, индивидуальный предприниматель не просто имеет возможность перейти на спецрежим после того, как он автоматически попал на ОСН, но и выбрать более подходящий под его вид деятельности.
Как использовать контрольно-кассовую технику при переходе на другой режим
Предприниматели, которые в 2020 году работали на ЕНВД, так же, как и раньше, должны будут использовать ККТ. При переходе на ПСН фискальный накопитель остается тем же, но нужно будет перенастроить аппарат под новую систему налогообложения. Сделать это можно самостоятельно, следуя инструкции к ККТ, или обратившись в сервисную компанию. К тому же, для ИП с 1 февраля отменяется возможность не указывать название и количество товара в чеке.
Для ИП и ООО, которые теперь будут работать на общей системе налогообложения, нужно будет заменить фискальный накопитель. Его срок должен быть установлен на 13 месяцев, а также понадобится обратиться в налоговую инспекцию за перерегистрацией устройства. Старый накопитель обязательно следует хранить не менее 5 лет.
Подведем итоги: ИП, пропустивший срок подачи заявления на смену ЕНВД на другой спецрежим, все еще может исправить ситуацию в любой день 2021 года. Он вправе стать самозанятым или перейти на патентную систему налогообложения, если его деятельность подпадает под региональные условия применения спецрежима.
Организации, платившие раньше ЕНВД и опоздавшие с подачей заявления на УСН, к сожалению, не смогут применить УСН до конца 2021 года. Единственно возможная система налогообложения для них в такой ситуации – это ОСН. Исключение – предприятия, которые вели одни виды деятельности на ЕНВД, а другие — на УСН. Для таких компаний был автоматически осуществлен переход на «упрощенку».
Если ваш бухгалтер пропустил срок подачи заявления о переходе с ЕНВД, вы не знаете на каком режиме налогообложения будет функционировать ваша компания в 2021 году, для вас является ужасом бухгалтерский учет - мы советуем вам передать ваш бухгалтерский учет в надежные руки! Подробнее о наших возможностях по ссылке