НДФЛ с дивидендов в 2023

Дивиденды – это прибыль, полученная участниками после распределения дохода, оставшегося после выплаты НДФЛ, пропорционально долям участников в уставном капитале конкретной компании. Организации РФ могут ежеквартально, один раз в полугодие либо в год производить выплаты дивидендов.

В 2023 году был принят ряд нововведений относительно налогового вычета как для физических, так и для юридических лиц. Что это за нововведения и как в новом году будет производиться налоговый вычет с дивидендов рассмотрим в данной статье.

Налоговые вычеты на получение дивидендов физ. лицами

Налоговые вычеты на получение прибыли физ. лицом зависят от его статуса на момент получения дивидендов: является физ. лицо резидентом РФ или нет. Таким образом, налоговая ставка будет следующей:

• Физ. лицо относящееся к резидентам РФ должен уплатить 13% (в случае, если прибыль не превысила 5 млн. руб. в течение года);
• Физ. лицо, нерезидент РФ или резидент РФ, но сумма его дохода превысила 5 млн. руб. в течение года, должен будет уплатить 15%.

Статус резидента РФ зависит от того, какой промежуток времени гражданин в течение последних 12 месяцев не покидал территорию РФ. В случае, когда в общей сумме дней вышло более 183 – гражданин считается резидентом. В расчёт не попадают периоды, когда гражданин находился за пределами РФ по уважительным обстоятельствам: проходил лечение, получал образование и так далее.

Чтобы получить статус резидента, необязательно быть гражданином РФ – этот статус может получить и зарубежный учредитель, если в течение последнего года, большую часть времени он не покидал территорию РФ.

Вычитывать НДФЛ с получаемых дивидендов, для отчисления их в государственный бюджет должна сама организация. Физ. лица, получающие прибыль с бизнеса, организация является налоговым агентом. Учредитель компании производит выплату процентов после того, как завершил налоговый вычет – это значит, что ему не нужно будет лично проводить расчёт и отчисления НДФЛ.

Но, в ситуации, когда процентные выплаты подразумеваются не в денежном варианте (продукция или иной вид имущества) – это действие будет носить совершенно другой характер. В данной ситуации, налоговый агент не сможет вычесть налог для отчисления в НДФЛ, так как финансы, по факту, участнику выплачены не будут. ООО ставит в известность НДФЛ о том, что по объективным причинам не сможет произвести налоговый вычет. Обязательство по оплате НДФЛ передаётся участнику, который получил доход в виде продукции или другого вида имущества. В связи с этим ему нужно будет предоставить в ИФНС налоговую декларацию согласно 3 форме НДФЛ и лично внести положенный налог.

Но в ситуации, когда учредителю выплачиваются дивиденды не в качестве денежного вознаграждения возникают другие осложнения. Длительный период времени ФНС и Минфин относили выдачу прибыли в такой форме к реализации продукции или имущества, так как в период этого действия меняется собственник. Когда происходит реализация продукции или имущества, их стоимость должна быть подвержена налогообложению согласно той системе налогообложения, по которой действует организация:

• Для ОСНО – уплата НДС и налог на получение дивидендов;
• Для УСН – уплата единого налога.

В таком случае получается достаточно неприятный парадокс. Продукция или имущество, которое было передано участнику в качестве прибыли подвергается двойному налогообложению:

• Учредитель должен заплатить НДФЛ;
• Налогообложение на «реализацию» согласно режиму, в котором ИФНС обязывает вносить плату саму организацию.

Однако Верховным судом было признано, что в данной ситуации нет факта реализации продукции или имущества, а это значит, что и взимать дополнительные выплаты с ООО не положено. Но, риск возникновения налогового конфликта остается открытым.

Налоговые вычеты на получение дохода для юр. лиц

Стать участником ООО имеет законное основание как физ., так и юр. лицо.

Налоговая ставка на получение дохода для юр. лиц выглядит следующим образом:

• Организация РФ - 13 %
• Организация РФ, которая меньше 365 календарных суток до принятия распоряжения о произведении выплаты прибыли тем, кто имеет долю не меньше 50% в уставном фонде компании производящей выплату прибыли - 0%
• Зарубежная компания - 15% либо другая налоговая ставка, но только когда она предусмотрена в международном договоре об предотвращении двойного налогового вычета

Согласно итогам таблицы, видно, что, если организация РФ будет иметь не меньше 50% в уставном капитале другой организации РФ, тогда налоговый вычет на доход с полученной прибыли не будет взиматься. Для подтверждения данной льготы, юр. лицу нужно сдать в налоговую инстанцию документацию, где подтверждается законное право на полагающуюся долю в средствах компании, занимающейся выплатой прибыли.

К такой документации относятся следующие виды ценных бумаг:

• Сделка купли-продажи;
• Вердикт суда;
• Акционерное соглашение;
• Передаточный акт и другие виды документации.

Налог на доход с прибыли был определён и для юр. лиц, работающих по режиму УСН либо ЕСХН. Эти юр. лица не обязаны делать налоговые выплаты на прибыли, которую они получили от собственной деятельности. Но, по отношению к получению прибыли от участия в других организациях, было сделано несколько исключений:

• Юр. лица по УСН – распространяются положения п.2 ст.346.11 НК РФ;
• Юр. лица по ЕСХН – распространяются положения п.3 ст. 346.1 НК РФ.

В данных пунктах указано, что налоговые выплаты не распространяются на доход, который был получен от участия в других организациях.

По каким формулам проводится расчёт

Расчётная формула, согласно ст. 275 НК РФ, где выплата прибыли проводит организация, сама получающая дивиденды от участия в иной организации занимающейся выплатой дивидендов.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2), где:

Н - взыскиваемая налоговая сумма;

К – соотношение объёма дохода, который подлежит распределению участнику, относительно сумме распределяемых доходов;

Сн – налоговая ставка;

Д1 – общий объём получаемой прибыли, которая будет распределена на всех участников;

Д2 – общий объём дохода, полученного компанией в настоящем и прошлом налоговых сроках, но только в том случае, когда они не были ранее учтены во время расчёта прибыли. Сюда не включается прибыль, где была применена нулевая налоговая ставка на получение дохода.