Начисление, отчетность, уплата и прочие нюансы НДС при УСН

Согласно ст. 346.11 НК, юр. лица и ИП, которые используют упрощенную систему налогообложения, не платят в бюджет налог на добавленную стоимость. Но есть обстоятельства, при которых таким предприятиям все же необходимо начислить, заплатить НДС и сдать отчетность в налоговую. Какие это ситуации? Ниже мы разберем моменты, которые потребуют от “упрощенца” выполнения обязательств по НДС по общим правилам. Если компания этого не сделает, по результатам проверки ей все равно придется перечислить налог в бюджет и заплатить штраф.

Какие это ситуации? Ниже мы разберем моменты, которые потребуют от “упрощенца” выполнения обязательств по НДС по общим правилам. Если компания этого не сделает, по результатам проверки ей все равно придется перечислить налог в бюджет и заплатить штраф.

Когда возникают обязательства по НДС

По законодательству, предприниматели и предприятия на УСН платят НДС в бюджет в следующих случаях:

• если они по своему желанию выставили клиенту счет-фактуру с выделенным НДС;
• при ввозе в Россию групп товаров, которые не указаны в ст. 150 НК РФ;
• если они выполняют функции налогового агента.

Также обязанность по перечислению налога у “упрощенцев” возникает при заключении сделок по договорам простого, инвестиционного товарищества, концессионному соглашению и договору доверительного управления имуществом.

Счета-фактуры с НДС

Предприятия на УСН не должны предоставлять контрагентам счет-фактуры, вести книги покупок, продаж и платить налог государству. Но иногда по договоренности с партнером они могут предоставить партнеру счет-фактуру с выделенной в ней суммой налога. Прямого запрета на это действие в Налоговом Кодексе нет.

Если компания сделает это, ей придется заплатить заявленную сумму налогу в бюджет и отчитаться перед ФНС по итогам отчетного периода. При этом предъявить “входящий” НДС к вычету, как все плательщики налога на общих основаниях, она не сможет. Исключением является уплата налога при доверительном управлении имуществом. В этом случае при наличии счета-фактуры эту сумму можно учесть в базе по НДС.

Налоговые агенты

Обязанность выставить счет-фактуру, предоставить декларацию и уплатить налог возникает также у предприятий-налоговых агентов по НДС.

Она появляется в следующих случаях:

• при приобретении или аренде имущества, принадлежащего государству и муниципалитету;
• при покупке товаров или услуг у иностранных партнеров, не состоящих на российском налоговом учете;
• при реализации конфискованных товаров, имущества банкрота;
• при продаже макулатуры, необработанных шкур, металлолома;
• при других обстоятельствах, перечисленных в ст. 161 НК РФ.

Уплачивать НДС за продавцов, которые по каким-либо обстоятельствам не могут отчитаться перед ФНС сами, нужно равными суммами на протяжение 3 месяцев после завершения отчетного периода. При приобретении услуг иностранных юр. лиц действует другой порядок. Заплатить налог нужно одновременно с перечислением партнеру денег. Иначе банк не проведет платежное поручение по расчету.

Импорт товаров

Отправлять НДС в бюджет придется и компаниям-импортерам – даже если по законодательству они являются плательщиками налога на УСН.

Если контрагент не входит в состав государств ЕАЭС, выполнить обязательство по НДС нужно прямо на таможне. Если иностранный партнер является резидентом Евразийского экономического союза, налог перечисляется после постановки купленной продукции на учет.

Переход на УСН

При переходе с ОСН на “упрощенку” компании нужно восстановить НДС, который принимался к вычету. Это нужно сделать по остаткам материалов, сырья, основным средствам, нематериальным активам по итогам квартала, который предшествует дате перехода.

“Входящий” налог по недвижимому имуществу восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости по ставке, которая была актуальна на момент принятия НДС к вычету.

Есть еще один нюанс, который нужно учесть предприятию при переходе на УСН. Если бизнесмен, работая на общей системе, получил аванс и заплатил с него НДС, а поставка товара произошла уже после перехода на “упрощенку”, он может принять его к вычету в последнем квартале года, предшествующего переходу на УСН. Чтобы не потерять эту возможность, нужно предварительно вернуть покупателю сумму НДС, изменить договор и сделать запись в книге покупок.

Налоговая отчетность

Необходимо помнить, что если ИП или юрлицо на УСН участвуют в сделках в качестве посредника и являются налоговым агентом, то они обязаны подавать налоговую декларацию. В декларации необходимо указывать полный перечень операций по посреднической деятельности и вести журнал учета счетов-фактур. Если посредник не является налоговым агентом, тогда вместо декларации в налоговую необходимо предоставить журнал счетов-фактур.

Нововведения в 2023 году

С января 2023 года начинает действовать единый налоговый платеж. И в связи с этим новшеством платить НДС будет нужно до 28-го числа каждого из 3-х месяцев квартала, следующего за завершившимся налоговым периодом. Причем, делать это “упрощенцам” можно и одним платежом, без разбивки. Главное при этом – уложиться в сроки.

Крайние даты представления декларации не изменились. Отчитаться перед органами нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.