Антикризисные изменения в налоговом кодексе РФ

Пени для юридических лиц, отсрочки, налоговые каникулы

До 1 января 2024 года действует поправка, согласно которой курс пени для юр. лиц принимается равным 1/300 действующей в данном налоговом периоде курсу рефинансирования Центробанка РФ, вне зависимости от продолжительности периода долга.

Кроме того, новшества касаются и задолженности, появившейся до момента вступления в законную силу ст.5 п.3 № 67-ФЗ РФ.

Налог на прибыль

Изменения коснулись и налога на прибыль. Таким образом, если компания вносит каждый месяц авансовый платёж по налогу на прибыль в течение всего квартала, ей предоставляется право перехода, на внесение ежемесячных авансовых взносов, опираясь на фактический результат, начиная с налогового периода до конца календарного года.

Изменение о порядке подсчёта авансовых взносов по налогообложению нужно обязательно отразить в учётной политике компании. Налоговому плательщику нужно поставить в известность налоговую организацию по месту расположения компании до двадцатого числа месяца, на который приходится конец налогового периода.

НДФЛ

Доходы, полученные в 2021 и 2022 годах в качестве процентов по вкладам в банках, отделения которых расположены на территории РФ, были освобождены от НДФЛ. Чтобы вернуть либо учесть излишки внесенного налогового взноса с полученных процентов нужно обратиться налоговую службу.

Кроме того, от НДФЛ освободили и финансовую прибыль, полученную физ. лицами с 2021 по 2023 годы:

• Полученную от экономии на процентах;
• От покупки ценных бумаг;
• Покупки продукции, предоставляемых услуг между взаимозависимыми физ. лицами.

Транспортный налог

Была внесена правка в НК РФ относительно внесения транспортного налога. Правка вступила в силу от 26 марта 2022 года. В нём говорится о том, что средняя цена на «роскошные» ТС была повышена с 3 до 10 млн. руб. Это подразумевает, что увеличивающиеся коэффициенты по транспортному налогообложению будут применяться к машинам, у которых цена превышает 10 млн. руб. Однако, новшество коснётся расчёта налога на ТС за 2022 год.

Налог на имущество

Кадастровая стоимость жилья, учитывая и участки земли в 2023 году не должна превышать кадастровую стоимость, установленную на первое число 2022 года. Другими словами, сумма налогообложения на участок земли и на объекты недвижимости в 2023 не поднимутся по отношению к предыдущему году.

Льготы для IT-компаний

Для IT-компаний до 2024 года установлена нулевая ставка по налоговому обложению:

• Ранее в федеральный бюджет отчислялось 3%, стало 0%;
• Для бюджета субъекта РФ также 0%

Условия, по которым применяются льготы, остались на прежнем уровне:

• Компания должна получить документ о госаккредитации, где указано, что она занимается деятельностью в области IT-технологий;
• В списке компании должно числиться не менее 7 сотрудников за налоговый период;
• Часть «специализированной» прибыли, учитывая общую сумму дохода за налоговый период, должна составлять не меньше 90%.

Под «специализированной» прибылью компании подразумеваются доходы от сбыта, согласно правилам налогового учёта:

• Образцы программ, созданных для ЭВМ, хранилища информации;
• Передача всех прав на созданные программы для ЭВМ, хранилища информации; право на использование программ для ЭВМ, хранилища информации согласно лицензионному соглашению, учитывая и предоставление удалённого доступа к данным программам, предназначенным для ЭВМ и хранилищам информации;
• Предоставление услуг: установка, анализ и последующее сопровождение программ, предназначенных для ЭВМ, хранилищ информации, а также создание, адаптация и улучшение программ, предназначенных для ЭВМ, хранилищ информации.

Уступка прав требования

Был повышен размер убыли от уступки прав требования. Таким образом, если право требования по соглашению на продажу продукции (предоставление услуг) было уступлено до наступления периода взноса, то в графу расходов должен быть включен убыток, который не превышает сумму процентов, уплаченных налогоплательщиком относительно максимальной ставки процента, установленного для конкретного вида валюты или на выбор налогоплательщика, основываясь на ставку среднерыночного процента, с суммы равной прибыли от уступки права требования за время от числа уступки до периода внесения взноса, предусмотренного соглашением. В учётной политике нужно обязательно закрепить порядок учёта убытка.

Контролируемая задолженность в зарубежной валюте

Максимальный размер процентов относительно контролируемого долга в зарубежной валюте с первых чисел 2022 года до последнего числа 2023 года, будет определяться, опираясь на такие моменты, как:

• Размер контролируемого долга в зарубежной валюте, будет опираться на курс. Центробанка РФ, на последний день отчётного периода. Указанный валютный курс не может быть выше курса конкретной валюты, установленного Центробанком РФ относительно 1 февраля 2022 года;
• Размер собственных средств на последний день отчётного периода будет складываться без учёта курсовой разницы, появившейся после переоценки обязательств, отображённых в зарубежной валюте, в связи с правками официального курса зарубежных валют по отношению к рублю после 1 февраля 2022 года.

Договоры займа с зарубежными компаниями

Список доходов, которые не облагаются налогом, также был дополнен. Теперь в этот список входят суммы исполненных в 2022 году обязательств налогового плательщика:

• По кредитному соглашению, которое было заключено до 1 марта 2022 года с зарубежной компанией либо нерезидентом РФ, принявшими решение о прощении задолженности;
• Согласно заявленному требованию, которое изначальный клиент налогового плательщика уступил подобной зарубежной компании либо гражданину другой страны до 1 марта 2022 года.

Курсовые разницы

Был установлен новый порядок регистрации курсовых разниц. Ранее, долги в зарубежной валюте подвергались обязательному пересчёту в российские рубли на число, когда была внесена задолженность и на последний день календарного месяца, к авансам данное правило не относится.

Изменения по курсовым разницам вступили в силу еще в начале 2022 года и продлятся до последнего числа 2023 года. В данных правках установлено, что числом получения прибыли в виде положительного различия в курсах, появившегося в период с 2022 года по 2024 год, согласно обязательствам, учитывая и обязательства по депозитному соглашению, цена которых указана в зарубежной валюте (не включая авансовые платежи), будет признано число исполнения обязательств.

Схожие изменения коснулись и ст. 272 НК РФ, относительно отрицательной курсовой разницы, учитываемой в графе расходов. Эти правки вступят в силу по отношению к расходам, появившимся с 1 января 2023 года.